Riapertura dei Termini per Assegnazione Agevolata di Beni ai Soci e Trasformazione in Società Semplice

Con l’entrata in vigore della Legge di Bilancio 2025 (Legge n. 207 del 30 dicembre 2024), pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 305 del 31 dicembre 2024, sono stati riaperti i termini per l’assegnazione agevolata dei beni ai soci, l’estromissione agevolata dei beni dall’impresa individuale e la trasformazione in società semplice.

Assegnazione Agevolata di Beni ai Soci

Le società in nome collettivo (S.n.c.), in accomandita semplice (S.a.s.), a responsabilità limitata (S.r.l.), per azioni (S.p.A.) e in accomandita per azioni (S.a.p.A.), che entro il 30 settembre 2025 assegnano o cedono ai soci:

beni immobili non strumentali per destinazione;
beni mobili registrati non utilizzati come strumentali nell’attività dell’impresa,
Requisiti per l’assegnazione

I beni assegnati devono rispettare il requisito della presenza dei soci nel libro soci alla data del 30 settembre 2024 o iscritti entro 30 giorni dall’entrata in vigore della legge, a condizione che il titolo di trasferimento abbia data certa anteriore al 1° ottobre 2024.

Benefici fiscali

Le società che effettuano tali operazioni possono usufruire di:

Imposta sostitutiva pari all’8% (10,5% per le società di comodo in almeno due dei tre periodi d’imposta 2022-2024) calcolata sulla differenza tra:
o valore normale dei beni assegnati;
o costo fiscalmente riconosciuto dei beni stessi.
Imposta sostitutiva sulle riserve in sospensione d’imposta annullate, pari al 13%.
Prospetto per Determinazione Rendita per Calcolo Agevolato dell’Imposta di Registro

Di seguito si riporta il prospetto per la determinazione della rendita catastale ai fini del calcolo agevolato dell’imposta di registro:

Categoria Immobile

Moltiplicatore

Fabbricati diversi da quelli sotto

120

Prima casa

110

Fabbricati del gruppo B

140

Fabbricati A/10 (uffici) e D (opifici)

60

Fabbricati C/1 (negozi) e E

40,80

Imposte indirette
L’imposta di registro è ridotta alla metà.
Le imposte ipotecarie e catastali sono dovute in misura fissa di 200 euro ciascuna.

Scadenze di versamento

60% dell’imposta sostitutiva entro il 30 settembre 2025;
restante 40% entro il 30 novembre 2025.
Trasformazione in Società Semplice

Le società che hanno come oggetto esclusivo o principale la gestione di beni immobili o mobili registrati non strumentali, possono trasformarsi in società semplici entro il 30 settembre 2025, applicando le seguenti disposizioni:

Imposta sostitutiva dell’8% (10,5% per le società di comodo);
Possibilità di determinare la base imponibile assumendo il valore catastale al posto del valore normale.
Estromissione Agevolata dei Beni della Ditta Individuale

Gli imprenditori individuali possono estromettere dal patrimonio aziendale i beni immobili strumentali per destinazione o natura, posseduti al 31 ottobre 2024, effettuando l’operazione tra il 1° gennaio 2025 e il 31 maggio 2025.

Benefici fiscali
Imposta sostitutiva dell’8% sulla differenza tra valore normale e costo fiscalmente riconosciuto;
Possibilità di utilizzare il valore catastale al posto del valore normale.
Condizioni di accesso

Gli imprenditori devono essere in attività sia al 31 ottobre 2024, sia al 1° gennaio 2025.

Scadenze di versamento
60% dell’imposta sostitutiva entro il 30 novembre 2025;
restante 40% entro il 30 giugno 2026.

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