Legge di Bilancio 2025: Principali novità relative ai rapporti di lavoro dipendente

Incremento della Soglia di Esenzione per i Fringe Benefit

Per gli anni 2025, 2026 e 2027, la soglia di non imponibilità dei fringe benefit è stata aumentata:

1.000 euro per tutti i dipendenti;
2.000 euro per i lavoratori dipendenti con figli fiscalmente a carico.

Nel limite di esenzione rientrano anche le somme erogate o rimborsate dal datore di lavoro per:

utenze domestiche (servizio idrico integrato, energia elettrica, gas naturale);
spese per l’affitto della prima casa o interessi sul mutuo per l’abitazione principale.
Fringe Benefit per Auto Aziendali in Uso Promiscuo

Dal 1° gennaio 2025, per i veicoli di nuova immatricolazione concessi ai dipendenti, il fringe benefit sarà calcolato come segue:

50% dell’importo basato su una percorrenza convenzionale annua di 15.000 km secondo le tabelle ACI;
20% per veicoli elettrici ibridi plug-in;
10% per veicoli a batteria esclusivamente elettrica.
Agevolazioni per Fabbricati Locati ai Dipendenti Neoassunti

I datori di lavoro che erogano somme per il pagamento dei canoni di locazione e spese di manutenzione ai dipendenti assunti a tempo indeterminato nel 2025 beneficeranno di un’esenzione fiscale entro il limite di 5.000 euro annui per i primi due anni.

Questa agevolazione si applica a lavoratori che:

hanno un reddito di lavoro dipendente non superiore a 35.000 euro nell’anno precedente l’assunzione;
trasferiscono la residenza a oltre 100 km dal precedente comune di residenza.
Riduzione dell’Imposta sui Premi di Risultato

L’imposta sostitutiva dell’IRPEF e delle addizionali regionali e comunali sui premi di risultato viene ridotta dal 10% al 5%, applicabile per gli anni 2025, 2026 e 2027.

Modifiche all’Imposta sulle Mance nei Settori Alberghiero e della Ristorazione

Dal 2025, la disciplina fiscale sulle mance percepite dal personale del settore ricettivo e della ristorazione subirà le seguenti modifiche:

incremento dal 25% al 30% del limite entro cui le mance possono essere assoggettate all’imposta sostitutiva del 5%;
innalzamento da 50.000 a 75.000 euro del limite reddituale necessario per accedere alla detassazione delle mance.
Introduzione di un’Imposta Sostitutiva sugli Straordinari degli Infermieri

Dal 1° gennaio 2025, si applica un’imposta sostitutiva del 5% sui compensi per il lavoro straordinario erogati agli infermieri del Servizio sanitario nazionale.

Regime delle Retribuzioni Convenzionali con Rientro Settimanale

Una norma di interpretazione autentica chiarisce che il regime delle retribuzioni convenzionali si applica anche ai dipendenti che prestano lavoro all’estero per oltre 183 giorni, pur rientrando in Italia una volta alla settimana.

Trattamento Integrativo Speciale per i Settori Turistico, Ricettivo e Termale

Per il periodo 1° gennaio 2025 – 30 settembre 2025, viene riconosciuto un trattamento integrativo speciale pari al 15% delle retribuzioni lorde per lavoro notturno e straordinario nei giorni festivi. Tale beneficio spetta ai lavoratori con reddito fino a 40.000 euro nel 2024.

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